Spis treść
Aktualizacja 20.12.2023 r.
W świecie, gdzie granice ekonomiczne są coraz bardziej płynne, a działalność gospodarcza rozciąga się na różne jurysdykcje, zarządzanie podatkowe staje się kluczowe dla utrzymania zgodności i efektywności operacyjnej przedsiębiorstw. Szczególną uwagę wymaga rozliczanie pomiędzy jednostką macierzystą a zakładem podatkowym, zwłaszcza w kontekście podatku od towarów i usług (VAT) oraz podatku dochodowego. To dynamiczne pole wymaga nie tylko biegłej znajomości aktualnych przepisów, ale także zdolności do adaptacji w szybko zmieniającym się krajobrazie regulacji podatkowych.
W niniejszym artykule zagłębimy się w szczegóły rozliczeń VAT w kontekście wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, a także omówimy zawiłości dotyczące podatku dochodowego przy transgranicznych operacjach gospodarczych. Przyjrzymy się również, jak należy postępować w przypadku błędów w dokumentacji VAT, które mogą wystąpić w transakcjach z zagranicznymi kontrahentami. W artykule znajdą Państwo praktyczne wskazówki, jak unikać typowych pułapek podatkowych oraz jak przygotować się na zmiany w przepisach, które mogą wpłynąć na Wasze codzienne rozliczenia.
Zapraszamy do lektury, która nie tylko wyjaśni złożone kwestie podatkowe, ale także dostarczy praktycznych narzędzi do optymalizacji procesów podatkowych w Państwa przedsiębiorstwie.
Rozliczanie pomiędzy jednostką macierzystą a zakładem podatkowym w podatku od towarów i usług
Zdaniem organów podatkowych (zob. interpretacja indywidualna Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 29 grudnia 2009 r., ILPB3/423-901/09-8/MM) w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów do zakładu powinna zostać wystawiona faktura (nie np. nota obciążeniowa). Taki wniosek wynika też z przepisu art. 106 ust. 1 u.p.t.u., zgodnie z którym podatnicy, o których mowa w art. 15 u.p.t.u., są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 2, 4 i 5 oraz art. 119 ust. 10 i art. 120 ust. 16 u.p.t.u.
Zatem podatnik, dokonując przemieszczenia towarów do zakładu pomiędzy Polską a państwem członkowskim UE, rozpozna na cele podatku od towarów i usług wewnątrzwspólnotową dostawę towarów z Polski do państwa członkowskiego UE, a w państwie członkowskim UE – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, i wystawi odpowiednie faktury dokumentujące to wewnątrzwspólnotowe przesunięcie towarów.
Natomiast świadczenie usług między jednostką macierzystą a jej zagranicznymi oddziałami nie jest czynnością podlegającą podatkowi od towarów i usług. Oddział firmy zagranicznej, choć jest odrębnym podatnikiem, nie ma własnej osobowości prawnej, lecz jest częścią innej osoby prawnej – zagranicznej spółki. Jest to sytuacja zupełnie odmienna od tej, gdy mamy do czynienia z usługami pomiędzy spółką-matką a jej spółkami-córkami, zarejestrowanymi jako odrębni przedsiębiorcy. Rozliczenie kosztów powinno zatem, zostać dokonane w oparciu o dokument księgowy inny niż faktura, np. poprzez wystawienie noty księgowej uznaniowej czy też obciążeniowej.
Rozliczenia pomiędzy jednostką macierzystą a zakładem podatkowym w podatku dochodowym
Transgraniczne operacje gospodarcze pomiędzy tą jednostką a przedsiębiorcą zagranicznym mogą powodować określone skutki podatkowe dla przedsiębiorcy. W przypadku np. przesunięcia do jednostki towarów, maszyn lub urządzeń nie powstaje przychód podatkowy
u polskiego przedsiębiorcy ani nie powstanie koszt u utworzonym zakładzie. Zatem wyposażenie oddziału w aktywa niezbędne do jego utworzenia nie będzie prowadziło do powstania przychodu (kosztu uzyskania przychodów) na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych w Polsce. Jako, że oddział jest jedynie wyodrębnioną jednostką organizacyjną
Spółki i nie posiada odrębnej od Spółki osobowości prawnej, przesunięcie majątku pomiędzy Spółką a oddziałem jest «transakcją» w ramach jednego podmiotu (nie jest bowiem możliwe dokonanie skutecznej czynności prawnej pomiędzy Spółką a oddziałami). W konsekwencji, należy uznać, że przekazanie przez Spółkę aktywów do oddziału, które umożliwi temu oddziałowi rozpoczęcie działalności, nie będzie prowadziło do powstania przychodów (kosztów uzyskania przychodów) na gruncie dochodowego od osób prawnych w Polsce”.
Jak postępować w przypadku błędów w dokumentacji VAT od zagranicznych kontrahentów
Niekiedy, pomimo zapewnienia wszystkich niezbędnych danych, zagraniczni kontrahenci mogą wystawić fakturę z błędnie naliczonym polskim podatkiem VAT. W takich sytuacjach kluczowe jest szybkie zidentyfikowanie błędu i podjęcie odpowiednich kroków w celu sprostowania dokumentacji. To działanie nie tylko zapewnia prawidłowość rozliczeń podatkowych, ale także chroni przedsiębiorstwo przed ewentualnymi konsekwencjami związanymi z nieprawidłowościami podatkowymi.
Pierwszym krokiem jest wezwanie kontrahenta do wystawienia faktury korygującej. Jeśli to nie jest możliwe, należy udokumentować całą sytuację i przygotować odpowiednie wyjaśnienia dla organów podatkowych, które mogą być potrzebne w przypadku kontroli.
Podatnicy powinni być także świadomi typowych pułapek związanych z WNT, takich jak nieprawidłowe zastosowanie stawek VAT czy błędy w klasyfikacji towarów. Warto zatem inwestować w szkolenia dla pracowników zajmujących się rozliczeniami VAT oraz korzystać z pomocy ekspertów i doradców podatkowych.
Równie istotne jest śledzenie bieżących zmian w przepisach podatkowych, które mogą wpływać na rozliczenia WNT. Wiedza o aktualnych wymogach jest niezbędna do utrzymania compliance’u podatkowego i uniknięcia błędów, które mogą prowadzić do sankcji finansowych.
Wnioski i podsumowanie
Podsumowując, prawidłowe rozliczenie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów wymaga nie tylko znajomości przepisów, ale również umiejętności praktycznego zastosowania tych zasad w różnych sytuacjach biznesowych. Ważna jest również bieżąca współpraca z kontrahentami i ewentualna weryfikacja ich statusu podatkowego, aby zapewnić poprawność wystawianych dokumentów.
Skontaktuj się z nami już dziś i dowiedz się więcej o tym, jak możemy wspierać Twoją firmę w drodze do sukcesu!
Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nam.
